刘东旭

“诚者，天之道也；诚之者，人之道也。”诚信，是中华民族的传统美德，是社会文明的重要标志。

当我们惊讶于韩国人买一个面包都主动上税的时候，是不是该反思一下国人的诚信纳税意识？曾经有一家销售化妆品的中国香港企业，每月按时足额交税，他们的口号是“不偷税、不漏税、不送礼”，辖区的其他商户对这家企业却冷嘲热讽，在他们眼里，能漏点税是“本事”，为了能漏点税甚至精于算计、攀附拉拢，还美其名曰花小钱办大事，让诚信纳税者处于十分尴尬的境地。

党的十八届四中全会强调，要加强社会诚信建设，健全公民和组织守法信用记录，完善守法诚信褒奖机制和违法失信行为惩戒机制。

作为中部地区的一个基层税务机关，近年来，以大数据为基础，以个性化纳税服务为手段，以纳税人的诚信纳税申报为目的，通过不懈的努力，我们对税收诚信工作的开展做了有益的探索和尝试。

一、以大数据为基础大力倡导诚信纳税

随着信息化程度的不断提高，目前除了小规模纳税人外已经很少有手工记账的，各种会计核算软件的普遍应用为纳税人提供了极大的方便，而各种收款系统、商品管理系统、物资运销系统、物流仓储系统与企业财务系统的接口运行，更方便了纳税人的会计核算和会计分析，更好地服务于纳税人的生产经营管理活动。财政部也以《企业会计信息化工作规范》对企业会计信息化工作进行了规范，特别是近年来像SAP、用友、金蝶等众多ERP系统的应用，几乎使纳税人的全部生产经营活动都纳入系统，在方便纳税人生产经营管理的同时，大数据也为税务机关全面客观了解纳税人的真实生产经营情况及纳税情况提供了基础。

我们根据所辖纳税人的实际情况，深入分析后决定选择部分会计信息化水平高的A级一般纳税人作为试点，鼓励纳税人诚信申报。对大型企业纳税人，企业的ERP系统已经覆盖产供销以及物资采购管理等生产经营的每一个节点，就以纳税人的ERP系统的大数据为基础，重点对汇总报表系统进行分析审核，以确保纳税人生产经营中每个节点的数据都及时录入并相互吻合。中小型企业以纳税人使用的多个系统的大数据为基础，重点对收款系统和物资管理系统的大数据进行分析比对，确保会计信息的全面正确。

二、以诚信纳税为导向为纳税人提供全方位个性化服务

纳税人以大数据为基础向税务机关做出了真实诚信的纳税申报，我们紧紧依靠纳税人大数据以及金税三期、增值税专用发票升级版等信息，确保纳税人增值税专用发票足额核定、足额领用、免于认证，并为这部分纳税人提供了更加个性化的全方位纳税服务，向全部纳税人发出纳税光荣的强烈信号，示范效应明显，诚信纳税的氛围逐步铺开。

三、以数据分析为手段大幅减少纳税人税收失信行为的发生

在实际工作中，我们依据现行税收政策，帮助纳税人对企业大数据进行深入的分析比对，找出潜在的纳税失信风险，变事后纳税评估检查为事前纳税服务，从源头上帮助纳税人实现诚信纳税。如某公司采用用友集团管理系统平台，覆盖商品采购、物流配送、商品销售、收款系统、会计核算等，但纳税人缺乏企业信息与税收政策的有机结合，对于一些日常发生的业务例如发出商品、购进退出、销货退回等的税务处理比较模糊。通过对数据分析比对，不仅充分利用了系统的强大功能，也使纳税人更加深入地理解了税收政策，大大降低了税收失信的风险。

四、以税收法律修订完善为契机为税收诚信保驾护航

随着全面依法治国的推进，依法征税也越来越重要。但随着全社会信息化程度的快速发展，原税收征收管理法及实施细则以及其他税收法规已显得明显滞后，建议在提交修订的过程中，对能全面反映生产企业经营活动的大数据给予高度关注，明确纳税人信息数据的报备查询方式以及电子信息的核实披露途径，在公开透明的数据支持下，减少税务人员执法的随意性，做到严格公正文明执法，使大数据在税收诚信体系建设中发挥更大的作用。