为贯彻落实党中央、国务院关于持续推进减税降费的决策部署，进一步支持中小微企业和制造业等行业发展，更好服务市场主体发展，2022年财政部、国家税务总局新发布了更大力度的退税减税优惠政策，简称为2022年新的组合式税费支持政策。

“十四五”开局之年，我市税收工作实现起步稳、开篇新、成效显。为更好地保障2022年退税减税降费工作落实落细，帮助全市纳税人、缴费人准确掌握最新优惠政策，更好服务全市经济社会高质量发展，国家税务总局平顶山市税务局法制科科长彭庆伟对2022年组合式税费支持政策进行了解读。

一、2022年出台的新的组合式税费支持政策的主要内容是什么？

为支持提振市场主体信心、激发市场主体活力，财政部、国家税务总局新发布了财税2022年第2号、10号、13号、14号、15号公告，这5个公告重点是支持制造业中小微企业缓税政策、“六税两费”减免政策适用范围扩展到小型微利企业和个体工商户、更大力度小型微利企业所得税减免政策、更大规模增值税留抵退税及增值税免征等政策。

二、支持制造业中小微企业缓税政策的主要内容是什么？

按照《国家税务总局 财政部关于延续实施制造业中小微企业延缓缴纳部分税费有关事项的公告》（2022年第2号）规定，符合条件的制造业中小微企业可延缓6个月缴纳2021年第四季度、2022年1-6月份部分税费。

三、“六税两费”减免政策的主要内容是什么？

在《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》（2022年第10号）规定基础上，根据《河南省财政厅 国家税务总局河南省税务局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》（河南省财政厅 国家税务总局河南省税务局2022年第1号）发文明确，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户按50%的税额幅度减征资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加等“六税两费”，此次减征比例顶格适用了50%，同时政策适用主体新增了小型微利企业和个体工商户。

四、更大力度小型微利企业所得税减免的主要内容是什么？

在对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税保持不变基础上，按照《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》（2022年第13号）规定，自2022年1月1日至2024年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，由原减按50%调整为现减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，此部分税负减半。

五、更大规模增值税留抵退税减免政策的主要内容是什么？

按照《财政部 税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》（2022年第14号）规定，加大小微企业以及“制造业”“科学研究和技术服务业”“电力、热力、燃气及水生产和供应业”“软件和信息技术服务业”“生态保护和环境治理业”和“交通运输、仓储和邮政业”等六行业的留抵退税力度，将先进制造业按月全额退还增值税增量留抵税额政策范围扩大至小微企业和制造业等行业，并一次性退还其存量留抵税额。

六、2022年新出台的增值税免征政策的主要内容是什么？

按照《财政部 税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》（财政部 税务总局公告2022年第15）规定，自2022年4月1日至2022年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。

七、纳税人享受“六税两费”减免政策、小型微利企业所得税优惠政策、增值税免征政策，如何办理？

办理享受此三类减免优惠政策，按照纳税人“自行判断、申报享受、资料留存备查”的原则，也就是说，由纳税人自行判断是否符合税费优惠条件；对符合条件的，纳税人按照政策规定自行申报享受优惠，有关减免税资料无需向税务机关提交，留存备查即可。

八、今年出台的留抵退税政策，和此前的增量留抵退税相比，退税办理流程有什么变化？

办理留抵退税的相关征管事项仍按照现行规定执行，具体流程包括退税申请、受理、审核、退库等环节。

九、纳税人申请增值税留抵退税政策，需要满足什么条件？

按照规定办理留抵退税的小微企业、制造业等行业纳税人，需同时符合以下条件：（一）纳税信用等级为A级或者B级；（二）申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、骗取出口退税或虚开增值税专用发票情形；（三）申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上；（四）2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。

（本报记者 吴学清）